Trước khi bước vào một dự án đầu tư mở rộng, việc hiểu rõ về các điều kiện để được hưởng ưu đãi thuế là một trong những quan tâm hàng đầu đối với nhà đầu tư hiện nay. Tuy nhiên, để được hưởng ưu đãi này, các điều kiện cụ thể cần được đáp ứng bởi các Nhà đầu tư. Hãy cùng tìm hiểu về những yếu tố quan trọng này để thúc đẩy sự phát triển của dự án và tối ưu hóa lợi ích thuế thông qua bài viết “Điều kiện để được hưởng ưu đãi thuế đối với dự án đầu tư mở rộng” dưới đây của Y&P:
Căn cứ pháp lý
Luật Đầu tư 2020
Thông tư 96/2015/TT-BTC
Thông tư 78/2014/TT-BTC
Dự án đầu tư mở rộng là gì?
Theo quy định của Luật Đầu tư 2020 Dự án đầu tư mở rộng là dự án đầu tư phát triển dự án đầu tư đang hoạt động bằng cách mở rộng quy mô, nâng cao công suất, đổi mới công nghệ, giảm ô nhiễm hoặc cải thiện môi trường.
Tuy nhiên, tại quy định về Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp tại Điều 18 Thông tư 78/2014/TT-BTC thì Doanh nghiệp có dự án đầu tư đang hoạt động như mở rộng quy mô sản xuất, nâng cao công suất, đổi mới công nghệ sản xuất (gọi chung là dự án đầu tư mở rộng)
Do đó, để xác định Dự án đầu tư mở rộng để được hưởng ưu đãi thuế cần xác định dự án có mở rộng về quy mô sản xuất/công suất/công nghệ.
Điều kiện để dự án đầu tư mở rộng được hưởng ưu đãi thuế
Căn cứ Khoản 4 Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điểm a Khoản 6 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 5 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) Dự án đầu tư mở rộng được hưởng ưu đãi thuế phải đáp ứng một trong các tiêu chí sau:
(i) Nguyên giá tài sản cố định tăng thêm khi dự án đầu tư hoàn thành đi vào hoạt động đạt tối thiểu từ 20 tỷ đồng đối với dự án đầu tư mở rộng thuộc lĩnh vực hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP hoặc từ 10 tỷ đồng đối với các dự án đầu tư mở rộng thực hiện tại các địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn theo quy định của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP.
(ii) Tỷ trọng nguyên giá tài sản cố định tăng thêm đạt tối thiểu từ 20% so với tổng nguyên giá tài sản cố định trước khi đầu tư.
(iii) Công suất thiết kế khi đầu tư mở rộng tăng thêm tối thiểu từ 20% so với công suất thiết kế theo luận chứng kinh tế kỹ thuật trước khi đầu tư ban đầu.
nếu đáp ứng một trong ba tiêu chí quy định tại điểm này thì được lựa chọn:
+) hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (bao gồm mức thuế suất, thời gian miễn giảm nếu có) tức Boyd sẽ được hưởng ưu đãi thuế TNDN 10% với phần thời gian còn lại của Dự án ban đầu; hoặc
+) được áp dụng thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại (không được hưởng mức thuế suất ưu đãi) bằng với thời gian miễn thuế, giảm thuế áp dụng đối với dự án đầu tư mới trên cùng địa bàn hoặc lĩnh vực ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (trong trường hợp của Boyd là 10% ưu đãi thuế TNDN cho 15 năm kể từ ngày phần mở rộng dự án đầu tư đi vào sản xuất, kinh doanh có thu nhập)
Trường hợp doanh nghiệp chọn hưởng ưu đãi theo diện đầu tư mở rộng thì phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng được hạch toán riêng. Trường hợp doanh nghiệp không hạch toán riêng được phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại thì thu nhập từ hoạt động đầu tư mở rộng xác định theo tỷ lệ giữa nguyên giá tài sản cố định đầu tư mới đưa vào sử dụng cho sản xuất, kinh doanh trên tổng nguyên giá tài sản cố định của doanh nghiệp.
Trường hợp doanh nghiệp đang hoạt động có đầu tư nâng cấp, thay thế, đổi mới công nghệ của dự án đang hoạt động thuộc lĩnh vực hoặc địa bàn ưu đãi thuế theo quy định của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP mà không đáp ứng một trong ba tiêu chí trên thì ưu đãi thuế thực hiện theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (nếu có).
Lưu ý: Ưu đãi thuế quy định tại khoản này không áp dụng đối với các trường hợp đầu tư mở rộng do chia, tách, sáp nhập, chuyển đổi sở hữu (bao gồm cả trường hợp thực hiện dự án đầu tư nhưng vẫn kế thừa tài sản, địa điểm kinh doanh, ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp cũ để tiếp tục hoạt động sản xuất kinh doanh), mua lại doanh nghiệp hoặc mua lại dự án đầu tư đang hoạt động.
Doanh nghiệp có dự án đầu tư từ việc chuyển đổi sở hữu, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất được kế thừa các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp hoặc dự án đầu tư trước khi chuyển đổi, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất trong thời gian còn lại nếu tiếp tục đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.
(Điều kiện để được hưởng ưu đãi thuế đối với dự án đầu tư mở rộng - ảnh minh họa)
Thời gian xác định miễn thuế, giảm thuế đối với dự án đầu tư mở rộng
Theo Điều 18.6 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định thì Thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm dự án đầu tư mở rộng hoàn thành đưa vào sản xuất, kinh doanh có thu nhập.
Trong trường hợp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư mở rộng thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư dự án đầu tư phát sinh doanh thu.
Văn phòng luật sư uy tín tại Vĩnh Phúc
Y&P Law firm tự hào là Văn phòng luật sư tư vấn thành lập, xin cấp điều chỉnh giấy chứng nhận đăng ký đầu tư cho các Dự án đầu tư tại Vĩnh Phúc, Bắc Ninh, Bắc Giang,… Ngoài ra, chúng tôi có RIÊNG 1 Phòng Pháp chế sẵn sàng hỗ trợ các Doanh nghiệp:
Với Chi phí dịch vụ linh hoạt phù hợp với mọi loại hình doanh nghiệp chỉ từ 7 triệu đồng/tháng.
Đặc biệt: Dịch vụ của chúng tôi có thể cung cấp bằng đủ 4 thứ tiếng: Việt, Anh, Hàn, Trung,…
Nếu còn bất kỳ thắc mắc nào, Quý khách hàng vui lòng liên hệ tới Y&P, chúng tôi sẽ tư vấn miễn phí và hỗ trợ bạn một cách tận tình nhất.
Bài viết tham khảo:
Chuyển địa điểm thực hiện dự án đầu tư sang nhà xưởng đi thuê thì có phải làm lại thủ tục thẩm duyệt phòng cháy chữa cháy không?
Thủ tục xin cấp giấy phép môi trường
Thủ tục tăng vốn trên giấy chứng nhận đăng ký đầu tư tại Vĩnh Phúc
NTTT