Trong bối cảnh nền kinh tế ngày càng phát triển và môi trường làm việc ngày càng cạnh tranh, các khoản phụ cấp và thưởng của nhân viên trở thành một yếu tố quan trọng không chỉ trong việc duy trì mà còn là động lực thúc đẩy năng suất lao động. Trong số đó, các khoản tiền phụ cấp trang phục, tiền ăn và thưởng Tết thường xuyên được các doanh nghiệp áp dụng để khuyến khích và chăm sóc đời sống nhân viên. Tuy nhiên, một câu hỏi đặt ra là liệu những khoản phụ cấp và thưởng này có được tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) hay không? Vấn đề này không chỉ liên quan trực tiếp đến quyền lợi của người lao động mà còn ảnh hưởng đến cách thức doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ thuế đối với nhà nước. Để biết thông tin chi tiết về vấn đề này mời theo dõi bài viết “Tiền phụ cấp trang phục, tiền ăn, thưởng tết có tính vào khoản thu nhập chịu thuế TNCN không?” dưới đây của Luật Y&P:
Căn cứ pháp lý:
Thông tư 111/2013/TT-BTC
Thông tư 96/2015/TT-BTC
Thông tư 26/2016/TT-BLĐTBXH
Phụ cấp trang phục có tính vào khoản thu nhập chịu thuế TNCN không?
Căn cứ quy định tại Tiết đ.4 Điểm đ Khoản 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC thì phần khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, trang phục,... cao hơn mức quy định hiện hành của Nhà nước thuộc khoản thu nhập phải chịu thuế TNCN.
Đối với người lao động làm việc trong các tổ chức kinh doanh, các văn phòng đại diện: mức khoán chi áp dụng phù hợp với mức xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo các văn bản hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
Theo khoản 2.7 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định thì thì phần chi trang phục bằng hiện vật cho người lao động không có hóa đơn, chứng từ; phần chi trang phục bằng tiền cho người lao động vượt quá 05 (năm) triệu đồng/người/năm sẽ không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. Trường hợp doanh nghiệp có chi trang phục cả bằng tiền và hiện vật cho người lao động để được tính vào chi phí được trừ thì mức chi tối đa đối với chi bằng tiền không vượt quá 05 (năm) triệu đồng/người/năm, bằng hiện vật phải có hóa đơn, chứng từ.
Theo đó, đối với khoản phụ cấp trang phục mà NLĐ nhận được, nếu dưới 5 triệu/năm thì không phải chịu thuế TNCN, nếu quá 5 triệu/năm thì sẽ phải chịu thuế TNCN.
Phụ cấp tiền ăn có tính vào khoản thu nhập chịu thuế TNCN không?
Căn cứ tiết g.5 điểm g khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về khoản không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN:
+ Khoản tiền ăn giữa ca, ăn trưa do người sử dụng lao động tổ chức bữa ăn giữa ca, ăn trưa cho người lao động dưới các hình thức như trực tiếp nấu ăn, mua suất ăn, cấp phiếu ăn.
+ Trường hợp người sử dụng lao động không tổ chức bữa ăn giữa ca, ăn trưa mà chi tiền cho người lao động thì không tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân nếu mức chi phù hợp với hướng dẫn của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội. Trường hợp mức chi cao hơn mức hướng dẫn của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội thì phần chi vượt mức phải tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân.
(Tiền phụ cấp trang phục, tiền ăn, thưởng tết có tính vào khoản thu nhập chịu thuế TNCN không? - ảnh minh họa)
Mức chi cụ thể áp dụng đối với doanh nghiệp Nhà nước và các tổ chức, đơn vị thuộc cơ quan hành chính sự nghiệp, Đảng, Đoàn thể, các Hội không quá mức hướng dẫn của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội. Đối với các doanh nghiệp ngoài Nhà nước và các tổ chức khác, mức chi do thủ trưởng đơn vị thống nhất với chủ tịch công đoàn quyết định nhưng tối đa không vượt quá mức áp dụng đối với doanh nghiệp Nhà nước.
Theo đó, nếu Công ty tổ chức bữa ăn giữa ca, ăn trưa cho người lao động dưới các hình thức như trực tiếp nấu ăn, mua suất ăn, cấp phiếu ăn thì tiền ăn sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN
Nếu Công ty không tổ chức bữa ăn giữa ca, ăn trưa mà chi tiền thì mức chi dưới 730.000 đồng/tháng thì không phải không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN, nếu vượt quá 730.000 đồng/tháng thì tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo quy định tại khoản 4 Điều 22 Thông tư 26/2016/TT-BLĐTBXH.
Tiền thưởng tết có tính vào khoản thu nhập chịu thuế TNCN không?
Căn cứ quy định tại Điểm e Khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC thì các khoản thưởng bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức, kể cả thưởng bằng chứng khoán thuộc trường hợp phải chịu thuế thu nhập cá nhân, trừ một số khoản thưởng được chi tiết tại Điểm e Khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC
"Điều 2. Các khoản thu nhập chịu thuế
2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
e) Các khoản thưởng bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức, kể cả thưởng bằng chứng khoán, trừ các khoản tiền thưởng sau đây:
e.1)Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu được Nhà nước phong tặng, bao gồm cả tiền thưởng kèm theo các danh hiệu thi đua, các hình thức khen thưởng theo quy định của pháp luật về thi đua, khen thưởng, cụ thể:
e.1.1)Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu thi đua như Chiến sĩ thi đua toàn quốc; Chiến sĩ thi đua cấp Bộ, ngành, đoàn thể Trung ương, tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; Chiến sĩ thi đua cơ sở, Lao động tiên tiến, Chiến sỹ tiên tiến.
e.1.2)Tiền thưởng kèm theo các hình thức khen thưởng.
e.1.3) Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu do Nhà nước phong tặng.
e.1.4) Tiền thưởng kèm theo các giải thưởng do các Hội, tổ chức thuộc các Tổ chức chính trị, Tổ chức chính trị - xã hội, Tổ chức xã hội, Tổ chức xã hội - nghề nghiệp của Trung ương và địa phương trao tặng phù hợp với điều lệ của tổ chức đó và phù hợp với quy định của Luật Thi đua, Khen thưởng.
e.1.5) Tiền thưởng kèm theo giải thưởng Hồ Chí Minh, giải thưởng Nhà nước.
e.1.6) Tiền thưởng kèm theo Kỷ niệm chương, Huy hiệu.
e.1.7) Tiền thưởng kèm theo Bằng khen, Giấy khen.
Thẩm quyền ra quyết định khen thưởng, mức tiền thưởng kèm theo các danh hiệu thi đua, hình thức khen thưởng nêu trên phải phù hợp với quy định của Luật Thi đua khen thưởng.
e.2) Tiền thưởng kèm theo giải thưởng quốc gia, giải thưởng quốc tế được Nhà nước Việt Nam thừa nhận.
e.3) Tiền thưởng về cải tiến kỹ thuật, sáng chế, phát minh được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền công nhận.
e.4) Tiền thưởng về việc phát hiện, khai báo hành vi vi phạm pháp luật với cơ quan Nhà nước có thẩm quyền."
Theo đó, khoản tiền thưởng tết không nằm trong các trường hợp được loại trừ thu nhập chịu thuế TNCN nêu trên. Vì vậy, tiền thưởng tết sẽ được xác định là thu nhập chịu thuế TNCN.
Công ty luật tư vấn doanh nghiệp tại Vĩnh Phúc
Y&P Law firm tự hào là Công ty Luật tư vấn cho doanh nghiệp hàng đầu tại Vĩnh Phúc, Chúng tôi có RIÊNG 1 Phòng Pháp chế sẵn sàng hỗ trợ các Doanh nghiệp:
💥Với Chi phí dịch vụ linh hoạt phù hợp với mọi loại hình doanh nghiệp chỉ từ 7 triệu đồng/tháng.
💥Sử dụng dịch vụ, Doanh nghiệp sẽ được sở hữu 1 Phòng pháp chế với 9 nhân sự, gồm:
🔑6 Luật sư phụ trách đều trên 10 năm kinh nghiệm tư vấn, làm việc trực tiếp cho các Tập đoàn, Doanh nghiệp nổi tiếng đủ các lĩnh vực: điện tử, viễn thông, công nghệ thông tin, Fintech, tài chính, hóa chất, chăn nuôi như Samsung, Viettel, Fpt, Masan, Vin, Japfa...
🔑5 Luật sư tập sự và Chuyên viên pháp lý với nhiều năm kinh nghiệm chuyên môn dày dặn, va vấp đủ các lĩnh vực pháp lý: doanh nghiệp, sở hữu trí tuệ, đầu tư, lao động, thuế, bảo hiểm, an toàn, môi trường...
🔑 Đặc biệt: Dịch vụ của chúng tôi có thể cung cấp bằng đủ 4 thứ tiếng: Việt, Anh, Hàn, Trung..
Chúng tôi đặc biệt am hiểu về một số bộ quy tắc CSR (trách nhiệm xã hội của Doanh nghiệp), như RBA...
🎯Chờ gì mà không liên hệ ngay để chúng tôi có thể giúp bạn bắt đầu hành trình mới của doanh nghiệp với sự an toàn, ổn định, và sự thành công.
Liên hệ ngay để chúng tôi đồng hành cùng doanh nghiệp trên con đường đến sự phồn thịnh và vinh quang!
Bài viết tham khảo:
VĂN PHÒNG ĐẠI DIỆN CÓ PHẢI ĐÓNG THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP KHÔNG
ĐIỀU KIỆN ĐỂ ĐƯỢC HƯỞNG ƯU ĐÃI THUẾ ĐỐI VỚI DỰ ÁN ĐẦU TƯ MỞ RỘNG
HƯỚNG DẪN DOANH NGHIỆP THỰC HIỆN THỦ TỤC ĐÁNH GIÁ TÁC ĐỘNG CHUYỂN DỮ LIỆU CÁ NHÂN RA NƯỚC NGOÀI
NTTT